自然资源离任审计方案是一种纲领性文件, 这种文件是审计机关使用的, 它的主要目的是针对那些在管理岗位上的领导干部, 去看待他们在任职期间怎么样履行关于资源资产管理的职责, 从而来实施一个专项的审计。
如果一份方案想要合格的话, 就必须要做到三个明确的点, 第一个明确是明确审计的对象以及它的范围是什么, 第二个明确是明确审计的重点在哪里以及如何运用方法来进行审计, 第三个明确是明确工作的时间节点是怎样的以及成果所要达到的标准是什么。
下面的内容将会从三个方面来给出完整的制定指引, 这三个方面分别是框架、流程、执行要点。
方案核心内容框架
（一）审计对象与背景
把被查的人上班了多久、干的是什么职务、负责管哪一块事情, 还有他在做这些工作的这段时间里面涉及到的那些大事小情, 都清清楚楚地写出来, 这些事情里头有同意别人怎么用地、让出矿里的东西给别人、收了卖地的钱、以及进行生态修修补补的工程等等。
（二）审计重点
1. 针对资源台账管理这个任务, 我们会去看土地、矿产、森林以及水域这些资产的台账是否完整, 还有数据准不准确。
2. 审批合规性, 也就是说规划许可、采矿权审批、环评批复等等这些程序的合法情况。
3. 我们要关注资金和收益这方面内容, 涉及到土地出让收入的缴纳以及使用情况的说明, 还包括矿产资源价款的收取和支出安排, 同时生态补偿资金的征收过程和使用方式也需要一并讲清楚。
4. 对决策责任进行追溯, 需要去考察在那些重大资源开发项目里面, 个人所做的那些决策行为, 还有程序上的合规性到底是个什么情况。
5. <强>生态绩效: 指的是在资源节约、灾害防治以及耕地保护这些方面的具体指标, 到底有没有按计划完成。
（三）审计方法具体是什么, 以及数据来源又是建立在什么基础之上的。
通过现场进行核查，发出函证, 开展数据的比对工作, 比对的内容包括国土的第三遍调查数据以及资源统计的年度报表, 还会从信息化系统中调取资料, 具体的信息系统为自然资源业务的监管平台, 以上这些事项都被列为了内容。
（四）在时间的具体安排方面, 以及对工作人员所进行的明确分工情况。
需要明确进场的时间是什么, 要明确在现场工作的周期是多长, 要明确报告必须截止的日子是哪一天, 还要明确审计组成员各自的工作分工, 以及专家的分工情况是什么。
制定流程与执行要点
第一步, 审计机关会提出建议, 或者由纪检监察部门来提出建议, 然后去确定要审查的对象。
第二步, 审计组去收集那个人在任职期间搞出来的资源管理的档案、还有开会的会议纪要以及审批的文件这些东西, 并且要把审前调查的这个事情给完成。
到第三步, 大家开始动手把方案的初稿给写出来, 然后把这份写好的初稿拿到那里的审计业务会议上去进行审议。
把第四步进行报请审计机关的负责人的批准这个动作, 最后形成正式的实施方案。
在第五步的时候, 需要按照已经定好的方案去进行执行, 并且要把审计方面的报告给出具出来, 还要把相关的决定也给确定下来。
在执行这个工作的时候, 必须标注出关于被审计人回避的相关条款。同时, 也要标明关于保密义务的相关要求。还要说明在多部门联合进行审计的时候, 具体的协调机制是怎么样规定的。
常见疑难与处理
当发现数据缺失, 也就是说历史台账不完整的时候, 可以通过遥感影像比对、实地测量的方式来补充取证。同时, 在该方案中预设的有一个针对数据缺口应对预案。
在跨任期阶段的责任界定问题上, 应当坚持“谁审批、谁负责”这样的原则, 并且要以文件签发日期作为划分的时间节点。
涉及到了林业、水利、能源等事项, 实行多个部门交叉管理, 要把主责部门和协审部门明确清楚。
方案质量审核
完成初步起草之后, 需要一条一条地拿去检查, 看看是不是把法律规定的各种资源类型都包含了进去, 看看那些用来审计的指标有没有进行量化处理, 看看关于判断异常情况所依据的标准界限有没有设定好, 还有没有为后续补充收集证据留出足够的时间。
只有在确认这些方面都没有问题并且审核通过后, 才能进入到执行阶段去开展具体的工作。
各个单位可以根据自己的情况, 参照这个文件的框架, 把内容写得更加具体。大家如果想要了解最新的审计报告制度以及怎么使用操作模板, 可以访问 www.dzpahospital.com 这个网址去下载相关的参考材料。这样做能够帮助大家确保所制定的方案是符合国家当前规定的审计法律要求的。
